Действующее налоговое законодательство РФ обязует всех граждан (агентов), вне зависимости от наличия статуса резидента, уплачивать в государственный бюджет налог на доходы. Размер указанного платежа зависит от разновидности полученного дохода, установленной законодателем ставки, а также от длительности пребывания налогоплательщика на территории России.

Что же такое налоговая ставка?

Налоговая ставка представляет собой одну из структурных составляющих налога, которая устанавливается с целью расчета денежной величины необходимого к уплате взноса.

Подоходный налог, уплачиваемый налоговым агентом или непосредственно налогоплательщиком, рассчитывается при помощи умножения установленной Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) ставки НДФЛ на облагаемую базу.

Законодатель закрепил для подоходного налога пропорциональные ставки, которые выражаются в процентной величине для каждого вида дохода с учетом наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса резидента.

Для отельных видов доходов может применяться нулевая налоговая ставка. Такое положение законодателя обосновано целевым направлением выплаты, полученной налогоплательщиком (например, материальная помощь).

Порядок расчета налога

Прежде, чем перейти к расчету размера налогового платежа, следует определить вид объекта налогообложения и принадлежность плательщика.

НК РФ относит к облагаемым соответствующим взносом следующие доходы:

  • Заработная плата;
  • Прибыль, полученная в результате хранения на депозите денежных средств;
  • Доход от реализации предпринимательской деятельности;
  • Полученные при заключении договора купли-продажи недвижимого и движимого имущества;
  • Выплаченные эмитентом держателю акций.

Законодатель обязует к уплате налогов всех граждан, пребывающих на территории Российской Федерации и получающих доход, вне зависимости от наличия у последних паспорта гражданина РФ.

Следует учитывать, что НК РФ классифицирует всех налогоплательщиков на две категории:

  • Резиденты, статус которых подтверждается официальным документом о пребывании гражданина на территории РФ более, чем 183 дня на протяжении 12 календарных месяцев, идущих подряд;
  • Нерезиденты – лица, пребывающие в РФ менее шести месяцев в течении предшествующего года и имеющие источник доходов на территории России.

Как правило, ставки для резидентов имеют меньшее значение, т.е. подоходный налог для граждан РФ и лиц, длительно проживающих на территории России, выражается в меньшем денежном эквиваленте, чем аналогичный взнос для нерезидента.

Для окончательного исчисления суммы НДФЛ по конкретному виду дохода, следует определить налоговую базу – сумму, которая будет умножаться на установленную НК РФ ставку. База включает в себя всю прибыль, выраженную в денежной, материальной и натуральной форме без учета предусмотренных законодателем вычетов (профессиональный, социальный и другие).

Сумма налога = база х ставку

Размер ставки НДФЛ

Действующее налоговое законодательство закрепляет две разновидности ставок НДФЛ:

  1. Стандартная – 13%;
  2. Применяемая в исключительных, строго предусмотренных законом случаях – 9%, 15%, 30%, 35%.

Характерно, что для доходов резидентов, облагаемых стандартным размером налоговой ставки, используются вычеты (суммы, которые отнимаются от прибыли до налогового вычета, т.е. не подлежащие налогообложению). Нерезиденты не имеют возможности уменьшения налоговой базы, и сумма отчисления рассчитывается с учетом полного размера дохода.

9%

Представленная ставка подоходного налога применяется реже остальных и актуальна для доходов:

  • Полученных в виде процентов с облигаций ипотечного покрытия, размещенных эмитентом до начала 2007 года;
  • Полученных по сертификату участия участниками доверительного управления ипотечным покрытием в случае, если сертификат получен до января 2007 года.

15%

Ставка используется для нерезидентов, которые получают дивиденды от российского источники (предприятия, организации).

Производит отчисление агент, а не сам налогоплательщик. Представленный взнос может быть упразднен во избежание двойного налогообложения, если соответствующее положение закреплено в международных договорах РФ и государства, гражданином которого является нерезидент.

30%

Применение налога в размере 30 % актуально для нерезидентов, к доходам которых, в соответствии с законодательными актами, не применяются иные ставки. Если в течении налогового периода лицо приобретает статус резидента, налоговая инспекция возвращает излишне удержанную сумму (с расчетом стандартной ставки налога на доходы физических лиц в 13%).

35%

Самая высокая ставка, предусмотренная действующим законодательством. Налогоплательщики – резиденты.

НДФЛ 35 процентов в каких случаях применяется?

  • Получение призов, выигрышей в лотереях, конкурсах, рекламных акциях (если был превышен установленный законодателем размер базы по представленной прибыли);
  • Доход, полученный от банковского вклада или от экономии на ставке в процентах при займе (при превышении установленного законодателем размера).

В каких случаях какая ставка?

Ситуативное применение каждой из представленных выше ставок четко регламентировано налоговым законодательством. Основные критерии, влияющие на размер применяемой ставки:

  1. Статус плательщика налога – резидент или нерезидент;
  2. Вид полученного дохода.

Выводы

Уплата налогов с полученного от российского источника финансирования – обязательство, возлагаемое как на лиц, постоянно проживающих в России, так и на граждан, находящихся на территории РФ менее 183 дней в году. Законодателем закреплены 5 разновидностей ставок НДФЛ, применение которых зависит от статуса плательщика и вида дохода. В соответствии с НК РФ, плательщиком может выступать как сам гражданин или его агент, если соответствующее положение закреплено законом.

1 КОММЕНТАРИЙ

  1. Кстати, для нерезидентов также может быть установлена ставка 13%, например, когда нерезидент высококвалифицированный специалист

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here