НДФЛ – это налог, с которым так или иначе сталкивается каждый россиянин, зарабатывая себе на жизнь. В том случае, если платёж не будет совершён вовремя, на него начисляются пени. Но по какому КБК их выплачивать – и какие вообще правила должны помнить налогоплательщики применимо к этой области?

Что собой представляют налоги на доходы?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это один из видов прямых налогов, уплачиваемых на территории России двумя категориями людей:

  1. Резидентами (то есть теми, кто фактически проживает в стране более 183 дней на протяжении идущих подряд 12 календарных месяцев).
  2. Нерезидентами (то есть не отвечающими названными выше критерию), но получающими доходы от деятельности, ведущейся именно на территории, где действует российское налоговое законодательство.

Этот налог должен быть перечислен в бюджет РФ следующими способами:

  • Самостоятельно налогоплательщиком – именно на этом этапе возникают обычно проблемы у ИП, фрилансеров и других лиц, самостоятельно получающих доход.
  • С помощью агентов, в роли которых выступают работодатели. Отчисления в бюджет НДФЛ за работников – отработанная процедура для каждого бухгалтера, а если нет возможности перечислить вовремя – так каждый из них самостоятельно рассчитает пеню за нарушение срока в соответствии с НК РФ и ГК РФ.

ВАЖНО! Выплата пени предусмотрена вне зависимости от того, кто получил доход, и как он его получил. Нет разницы между самим налогоплательщиком и его агентами – главное, чтобы перечисление состоялось в срок, иначе будет рассчитываться пеня.

Расчет пени по НДФЛ

Расчёт пени может производиться двояким образом:

  1. ИФНС, выставляющей требование об уплате средств по налогам в бюджет.
  2. Самим плательщиком на основании правил, установленных НК РФ и ведомственными нормативными актами.

В последнем случае плательщик либо его агент должен руководствоваться ст. 75 НК РФ. Она устанавливает следующие правила относительно пени:

  • Для граждан и прочих людей, включая ИП – 1/300 ставки ЦБ РФ за день.
  • Для организаций при просрочке до 30 календарных дней – та же ставка.
  • Для организаций начиная с 31 дня – 1/300 за 30 дней и 1/150 начиная с 31 дня.

ВАЖНО! В отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, возможны и другие ставки пени.

Порядок уплаты НДФЛ

Исходя из требований ст. 226 НК РФ, уплата НДФЛ должна производиться следующим образом:

  • В качестве агента организации за сотрудников – не позже, чем на следующий день после начисления зарплаты.
  • При выплате больничных или отпускных – не позднее, чем в последний день месяца, когда был начислен соответствующий доход.
  • При увольнении – на следующий же день после окончательного расчёта.
  • При выплате дивидендов – для ООО не позднее, чем на следующий день после завершения расчётов, для АО – не позднее окончания налогового периода (31 декабря), либо даты, когда реально производилась выплата по ценным бумагам (на следующий день).

КБК на пени по НДФЛ

Код бюджетной классификации (КБК) – это шифр, используемый при выплате средств в бюджет. Он представляет собой цепочку из 20 цифр, которая делится на ряд элементов:

  • Администратор поступлений (в данном случае ФНС – 182).
  • Вид доходов.
  • Подвид доходов бюджета.

Вид доходов в свою очередь делится на следующие иерархические элементы:

  • Группа (в случае НДФЛ – 100, «Налоговые и неналоговые доходы).
  • Подгруппа. Её значение 101 – налоги на прибыль и доходы.
  • Статья. Она указывает получателя. Значение – 01, что означает, что платёж идёт в бюджет РФ.
  • Подстатья.
  • Элемент, в котором определяется конкретный вид бюджета.

Подвид дохода бюджетов включает в себя:

  • Группу подвидов (14-17 знаки КБК). Для НДФЛ и пени по нему значения могут быть либо 1000 – для основных платежей, либо 2100 – пеня. Если указать 2200 – это будет означать выплату процентов, а 3000 – штрафы.
  • Аналитическая группа. В рассматриваемом случае её значение 110 – доходы налоговые.

Таким образом, КБК будет иметь следующий вид:

  1. Выплата самого НДФЛ за сотрудников – 182 1 01 02010 01 1000 110.
  2. НДФЛ ИП на общей системе – 182 1 01 02020 01 1000 110.
  3. Пеня НДФЛ за работников – 182 1 01 02010 01 2100 110.
  4. Пеня для ИП на общей системе – 182 1 01 02020 01 2100 110.

В какие сроки нужно платить пени?

Пени могут быть полностью оплачены в любой момент начисления. При этом надо учитать следующее:

  • Пени для налоговых агентов – ограничений нет. Но чем больше срок, тем выше сумма (Постановление Пленума ВАС №57 от 2013 г.).
  • Для физических лиц – аналогично.
  • Для ИП – то же самое.

ВАЖНО! Пени начисляются в срок с момента следующего дня за датой выплаты, установленной НК РФ.

Как заполнить платежное поручение на уплату?

При заполнении платёжного поручения, которым перечисляются в бюджет сам НДФЛ или пеня по нему, бухгалтеру нужно руководствоваться в первую очередь двумя нормативными актами:

  1. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 2012 г. Глава 5 Положения как раз описывает процедуру пользования платёжными поручениями, а п. 5.3 даёт ссылку на приложение №2, касающееся как раз формы этого документа.
  2. Правила указания информации в реквизитах (утверждены приказом Минфина РФ №107н от 2013 г. Здесь важны приложения №№ 1, 2 и 5 к этому документу, касающиеся идентификации плательщика, типа платежа и органа, по чьему распоряжению деньги переводятся в бюджет.

Эти документы утверждают образец платёжного поручения на перевод как самого НДФЛ, так и пени по нему – включая правила указания КБК.

Но что делать, если при уплате самого НДФЛ или пени по нему была допущена ошибка в КБК? Здесь надо помнить главное: деньги уже поступили в соответствующий бюджетный фонд, поэтому главное – это разъяснить ИФНС, куда они изначально были предназначены. Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ и Порядку, утверждённому приказом ФНС № ММВ-7-1/731@ от 2016 года, допускается уточнение платежей – в том числе и при неправильно указанном КБК. Делается это следующим образом:

  • Подготовить заявление на имя начальника соответствующей ИФНС об уточнении платежа. Заявление готовится в произвольной форме, но в нём нужно описать допущенную ошибку и указать правильные реквизиты.
  • К письму приложить документы, подтверждающие факт перечисления НДФЛ или пени по нему.
  • Направить пакет документов в ИФНС.

В том случае, если ошибку нашёл не бухгалтер организации, а сама ИФНС, она направит запрос с требованием указать, куда на самом деле должен быть направлен платёж. В этом случае направляется только заявление об уточнении и просьба зачесть платёж именно по нужному КБК.

В обоих случаях в течение 10 рабочих дней будет принято решение о зачислении. Пеня по НДФЛ, если налоговая её и начислит, будет списана, а налог признают уплаченным с момента зачисления денег в бюджет.

ВАЖНО! Встречающиеся советы провести платёж вторично по правильному КБК с одновременной организацией процедуры возврата излишне уплаченных средств неверны. С января 2019 года процедура уточнения действует официально, а возврат средств по регламенту работы ФНС РФ займёт не менее месяца.

Особенности отчетности по НДФЛ

Относительно выплат по НДФЛ действует обычная ответственность за нарушение налогового законодательства. При этом правила заполнения документов – те же самые, что для других видов налогов.

Однако надо иметь в виду следующее:

  • Требуется соблюдение кодов и вычетов по действующему законодательству РФ.
  • При невозможности удержать налог, агент должен, согласно ст. 226 НК РФ, уведомить ИФНС.

Ответственность работодателя

В том случае, если выплачивать НДФЛ обязан работодатель, ответственность по НК РФ и сопутствующему законодательству предусмотрена в размере штрафа до 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Сверх того, на агента могут быть наложены:

  • Штрафы (ч. 1 ст. 46 НК РФ).
  • Названная выше пеня.
  • Взыскание в гражданско-процессуальном порядке.
  • Уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

Заключение

Порядок выплаты НДФЛ в бюджет и начисления пени на него регулируется НК РФ. Во всех спорных вопросах нужно руководствоваться текущими нормативными актами.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here