Коды бюджетной классификации (КБК) используются при переводе денежных средств в бюджет и нужны для правильного их распределения. КБК НДФЛ указываются в платежных поручениях, направленных на уплату налога с доходов и актуальны и для юридических, и для физических лиц. Выбор правильного КБК критично важен и помогает избежать вопросов от налоговой, связанных со своевременностью платежей, а также начисления пеней. Список необходимых кодов утвержден министерством финансов и регулярно пересматривается и дополняется.

Сроки уплаты НДФЛ

Плательщиками НДФЛ могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и организации.

Величина налога вычисляется по формуле: налоговая база (общий полученный доход), умноженная на налоговую ставку. Для организаций ставка зависит от того, является ли сотрудник резидентом РФ. Если это так, ставка будет 13%, иначе — 30%.

Организации уплачивают НДФЛ за сотрудников при выплате заработной платы и различных премий, оплате отпуска, командировочных, больничных листов и прочих случаях перечисления сотруднику какого-либо дохода. Налоговый кодекс РФ в ст.226 ч.6 определяет следующие сроки для перечисления НДФЛ:

  • для заработной платы, премий (ежегодных или ежемесячных), компенсаций при увольнении и выходных пособий, материальной помощи — не позднее следующего рабочего дня после дня проведения выплаты.
  • для пособий по временной нетрудоспособности (больничных), отпускных — не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором был осуществлен перевод.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ, физические лица платят НДФЛ на некоторые виды своего дохода, такие как доход от различных выигрышей, от сдачи жилья в аренду или от продажи имущества, бывшего в собственности 3 или менее года. Физические лица уплачивают НДФЛ по итогам года, сделать это нужно не позднее 15 июля следующего года.

Лица, оформленные как индивидуальные предприниматели, либо занимающиеся частной практикой (например, нотариусы), также обязаны перечислить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за расчетным. Также для них существуют авансовые платежи, основанные на получаемых налоговых уведомлениях. Сроки уплаты аванса такие:

  • за период с января по июнь — не позже 15 июля того же года
  • за период с июля по сентябрь — не позже 15 октября того же года
  • за период с октября по декабрь — не позже 15 января следующего года

КБК для уплаты НДФЛ

При заполнении платежных поручений крайне важно правильно указывать необходимые коды. В случае ошибки, помимо необходимости ее исправлять и траты на этого времени, вы можете получить начисленные пени за несвоевременную уплату налога. Далее представлены таблицы с КБК для различных случаев.

Важно! КБК для пеней и штрафов отличаются от основных значений.

Уплата НДФЛ за сотрудников

НДФЛ за наемных рабочих выплачивается налоговым агентом в тот же день, когда был перечисен доход, либо на следующий. Налоговым агентом в данном случае может выступать и юридическое (ООО, АО), и физическое лицо (ИП).

Выбор актуальных КБК при перечислении НДФЛ

Уплата НДФЛ физическими лицами

Физические лица уплачивают НДФЛ за некоторые виды дохода, описанные в Налоговом кодексе РФ (ст.228).

Выбор актуальных КБК при перечислении НДФЛ

Уплата НДФЛ для ИП

Налог оплачивается гражданами РФ, зарегистрированными как индивидуальные предприниматели, нотариусами, частными адвокатами и прочими лицами, имеющими частную практику.

Выбор актуальных КБК при перечислении НДФЛ

НДФЛ с дивидендов

При выборе КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов важно, кто именно перечисляет налог. Если физическое лицо получает прибыль от участия в какой-либо организации, то эта организация выступает налоговым агентом и самостоятельно рассчитывает и перечисляет налог. В этом случае КБК будет такой же, как и для зарплаты сотрудников: 182 1 01 02010 01 1000 110. Если НДФЛ за дивиденды перечисляется самостоятельно физическим лицом, следует использовать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Как правильно заполнить платежное поручение?

Форма платежного поручения, с помощью которого уплачивается НДФЛ, утверждена Положением ЦБ РФ № 383 от 19.06.2012г. Порядок его заполнения определен Приказом министерства финансов РФ №107н от 12.11.2013г.

Стандартизированная форма разделена на поля, каждое из которых нужно заполнять определенным образом. Разберем основные из них:

  • поле 16 — наименование получателя. Здесь для ИФНС необходимо указать и наименование отделения, и название органа Федерального казначейства (сокращенно)
  • поле 18 — вид операции. Для перечисления средств по поручению следует выбирать код 01
  • поле 21 — очередность платежа. В данном поручении, в соответствии с нормами налогового кодекса РФ, необходим код 05
  • поле 22 — УИП. Ставится 0, если иное значение не указано ИФНС.
  • поле 101 — статус плательщика. Налоговые агенты (это могут быть и юридические лица, и ИП) ставят код 02, платящие сами за себя ИП — код 09.
  • поле 102 — КПП плательщика. Проставляется для организаций при переводе налога за сотрудников.
  • поле 104 — код КБК
  • поле 105 — код ОКТМО. Вид кода зависит от того, куда зачисляется налог, и может быть 8- или 11-значным. Если организация уплачивает НДФЛ одновременно за сотрудников головного и обособленного подразделений, нужно указать разные ОКТМО для каждого из них.
  • поле 107 — месяц, за который производится платеж. В этом поле правильно указывать месяц, в котором сотрудником был получен доход.

Образец заполнения платежного поручения

Выбор актуальных КБК при перечислении НДФЛ

Порядок перечисления налогов

Выбор ИФНС для перечисления НДФЛ описан в ст.226 Налогового кодекса РФ. Так, юридические лица обязаны перечислять НДФЛ в отделение налоговой согласно местонахождению организации, то есть исходя из ее юридического адреса. При этом не имеет значение место жительства конкретных сотрудников.

Обособленные департаменты организации, если такие есть, уплачивают налог в ИФНС по своему местонахождению. Компании, имеющие в пределах муниципального образования несколько подразделений, относящихся к разным налоговым, могут назначить одно из них уполномоченным, и встать на учет по его месту (этот порядок объяснен в ст.83 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, чтобы оплатить НДФЛ, обращаются в налоговую по месту своего жительства. Исключение — ИП на патентной системе, а также на ЕНВД: они обязаны перечислять налог в ИФНС по месту учета.

Что делать при ошибке в КБК?

Иногда при перечислении налога возможны ошибки в платежном поручении. Чтобы их исправить, в первую очередь нужно уточнить, поступил ли в принципе платеж в бюджет. Если этого не произошло (например, допущена ошибка в номере счета получателя), исправить платеж невозможно. В этом случае неправильно уплаченный налог следует вернуть, обратившись с заявлением в налоговую, а НДФЛ — перечислить еще раз, переоформив платежку.

Если платеж поступил в бюджет, его данные, уточнение которых не создает недоимку, можно исправить в течение 3 лет со дня проведения платежа. Уточнить таким образом можно КБК, ИНН и КПП плательщика и получателя, основание платежа итд. Для уточнения налогоплательщик подает заявление в ИФНС на имя его начальника. Заявление составляется в произвольной форме с указанием всех данных налогового агента или физлица, в нем нужно описать ситуацию и указать, какая часть реквизитов нуждается в исправлении. К заявлению прикладывается копия платежки, в которой допущена ошибка. Далее сотрудники налоговой самостоятельно исправляют ошибку и перечисляют средства по новым, исправленным реквизитам. Дата платежки при этом останется неизменной, поэтому пени начислены не будут.

Корректное заполнение платежного поручения и своевременная его подача при уплате НДФЛ крайне важны. Если допустить ошибку в выборе КБК, возможно образование налоговой недоимки и, в любом случае, это потребует лишних действий от налогоплательщика-физического лица или от бухгалтера организации.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here