Принято думать, что такие субъекты хозяйственной деятельности, как индивидуальные предприниматели, априори находятся на упрощенной форме ведения бухгалтерского учета с единым налогом с выручки (6%) или же вдовое большем налоге с валовой прибыли. Однако это не так – «ИП-шники» получают режим ОСН (общая система налогообложения) по умолчанию, причем, буквально. Если в 30-дневный срок после осуществления государственной регистрации ИП не заявляет о желании перейти на какой-либо из налоговых специальных режимов, то такое предприятие получает общий режим налогообложения с повышенным количеством отчетной документации и большим числом рассчитываемых налогов.

Кроме того, перейти на ОСН по умолчанию могут даже те индивидуальные предприниматели, которые в свое время вовремя заявили о желании вести бухгалтерский и налоговый учет по упрощенной модели. Для этого нужно нарушить условия данного спец.режима – превысить максимальный объем активов или годовой выручки. А те, кто готов и желает перейти на ОСН добровольно, может сделать это с нового года, уведомив территориальный орган ФНС РФ не позднее, чем до 15 января.

В чем же основные отличия ОСН от льготных режимов для ИП?

Налоги, которые платят ИП на «упрощенке» Налоги, которые платят ИП на ОСН
1) Единый налог (6% с выручки или же 12% с валовой прибыли). 1) НДС (а это означает необходимость полноценного администрирования данного налога).

2) НДФЛ.

3) Налог на имущество физических лиц.

4) Страховые взносы за себя и за наемных работников (аналог ЕСН для ООО).

5) Прочие налоги, если по ним присутствует налогооблагаемая база.

Кроме того, существенно увеличивается количество отчетов, которые требуется составлять и представлять в ИФНС индивидуальному предпринимателю в случае перехода на ОСН:

  • Форма 4-НДФЛ – декларация о предполагаемой выручке (представляется однократно через месяц после начала реальной деятельности и получения выручки).
  • Форма 3-НДФЛ – фактически сутью данного документа является декларация о формируемой прибыли ИП на ОСН (представляется ежегодно).
  • Декларация по НДС – представляется ежеквартально.
  • Форма 6-НДФЛ – представляется ежеквартально.
  • Расчет по страховым взносам — представляется ежеквартально.
  • Сведения о среднесписочной численности – подается ежегодно.
  • Форма 2-НДФЛ – подается ежегодно.

А преимуществом перехода на ОСН является то, что ИП имеет возможность расширить круг своих клиентов за счет тех, кто покупателей и заказчиков, которым принципиально важно иметь фактуровать свои закупки. Ведь теперь индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС и может выписывать по своей реализуемой продукции (работам, услугам) счета-фактуры.

Итак, в случае, если индивидуальный предприниматель по каким-то причинам оказался на основной системе налогообложения, то форма 3-НДФЛ – это его отчетная декларация по полученной его ИП прибыли (так как средства ИП – это и есть средства самого физического лица).

Обязательно ли сдавать ИП декларацию по форме 3-НДФЛ?

Понятие прибыли для ИП отсутствует, как класс (оно не предусмотрено законом). Если индивидуальный предприниматель осуществляет учет по основному типу системы налогообложения, то вместо прибыли он высчитывает базу для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом данный налог платится именно с образовавшихся доходов его бизнеса. При этом формат декларации для ИП и непосредственно для физических лиц никак между собой не отличается.

В соответствии с п.1, ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации все граждане страны не позднее последнего числа апреля месяца обязаны подавать декларацию установленной формы по НДФЛ о своих доходах за предшествующий отчетный период (календарный год), в том числе, и о доходах от предпринимательской деятельности, производимой в статусе ИП.

Особенности оформления 3-НДФЛ для ИП в зависимости от системы налогообложения

Если ИП состоял на одном из спец.режимов бухгалтерской отчетности (на «упрощенке»), но нарушил условия ее применения – превысил показатели по объему активов или же по совокупной выручке, то за весь отчетный период (год), в котором было совершено нарушение шаблона применения упрощенного режима отчетности, индивидуальный предприниматель обязан заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.

В случае, если нарушения спец.режима в отчетном периоде не произошло, то форма 3-НДФЛ все равно требуется заполнить. При этом эта форма может быть как нулевая, так и нет. Рассмотрим второй вариант:

  • Предприниматель мог зафиксировать доход, который хоть и относится к спец.режиму и даже не нарушает его, но при этом облагается НДФЛ. К примеру, это может быть продажа автотранспортного средства, которое относится к его ИП.
  • Предприниматель также может продать свое личное имущество. Так как декларация ф.3-НДФЛ для физического лица является единым документом, то все доходы данного лица (как от бизнеса, так и формируемые отдельно) в ней отражаются. А вот облагаться НДФЛ будут лишь те из них, которые не относятся к его ИП (при условии отсутствия нарушений спец.режима).
  • Предприниматель (как ИП, или же как физическое лицо) может получить беспроцентный займ. В этом случае НДФЛ будет облагаться выгода от отсутствующих процентов.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из самых популярных у ИП форматов ведения учета. Он включает в себя:

  • малую налоговую нагрузку;
  • освобождение от ведения учетов по многим обязательным платежам;
  • простой налоговый учет и минимальное количество отчетности.

Перечисленные плюсы «упрощенки» для индивидуальных предпринимателей имеют решающее значение при выборе системы бухгалтерского и налогового учета. Однако присутствует и минус – это отсутствие возможности фактуровать свои продажи. ИП перестает быть плательщиком НДС, а значит, никакой плательщик НДС не может предъявить к зачету налог по совершенным у такого ИП приобретениям (проще говоря, на свои продажи ИП не имеет право выписывать счета-фактуры).

В соответствии с п.3, ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН не предполагает оплату никаких других налогов, кроме единого налога. Поэтому форму 3-НДФЛ по «упрощенной деятельности» подавать не нужно, равно как не выплачивается по ней и сам налог (но при этом НДФЛ взимается с других доходов физического лица).

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход исчисляется, исходя из норматива прибыли по данной сфере деятельности. (При этом не имеет значения, ведется или нет сама деятельность). ЕНВД никогда не может быть равен нулю, более того, он всегда составляет одну и ту же сумму, поэтому «упрощенка на вмененке» крайне выгодна для тех, у кого сумма единого налога превышает величину ЕНВД.

Выплачивая налог на вмененный доход, предприниматель не платит:

  • ни НДС (а значит, также не имеет право выставлять счета-фактуры), кроме ситуации растаможки, когда для того, чтобы товар пересек границу, следует заплатить на таможню 100% импортного НДС;
  • ни налога на имущество;
  • ни НДФЛ (в рамках деятельности его ИП).

ОСНО

Основная система налогообложения (ОСН или ОСНО) для ИП – это единственный учетно-налоговый режим, когда предпринимателю нужно и заполнять форму 3-НДФЛ, и оплачивать данный налог. НДФЛ в данном случае – это аналог налога на прибыль для иных юридических лиц (например, для ООО или ОАО).

Как правильно заполнить 3-НДФЛ?

Декларация ф.3-НДФЛ имеет строгую форму. Ее можно скачать с сайта ФНС РФ (nalog.ru) и заполнять в электронном формате, а можно и вручную на распечатанном бланке. Декларация состоит из 4 страниц — рассмотрим порядок ее заполнения (все поля заполняются печатными русскими буквами; используются только синие или черные чернила):

  • Страница 1.
    • В поле «ИНН» следует заполнить номер свидетельства ИНН, который выдавался индивидуальному предпринимателю при регистрации.
    • «Номер корректировки» заполнять не нужно; в поле «налоговый период» следует указать год, за который производится расчет НДФЛ.
    • В поле «Представляется в налоговый орган (код)» следует вписать код территориального отделения ФНС, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель.
    • «Код страны» — 643; «Код категории налогоплательщика» — 720.
    • В поля «Фамилия», «Имя», «Отчество», «Дата рождения» и «Место рождения» вписываются данные из паспорта индивидуального предпринимателя. Аналогичным образом заполняются паспортные данные, адрес регистрации и контактный телефон.
  • Страница 2.
    • В поле «ИНН» повторно вписывается номер свидетельства ИНН, а ниже – фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя.
    • В поле, соответствующему коду строки «010», следует проставить «1».
    • В поле «Код бюджетной классификации» указываем: «18210102010011000110».
    • В поле «Код по ОКТМО» указываем: «45336000».
    • В поле «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» следует указать расчетное значение налога. Если по налогу присутствует переплата, то сумма переплаты указывается в поле «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета».
    • Внизу страницы следует проставить дату и подпись.
  • Страница 3.
    • Снова заполняем ИНН, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя.
    • В поле «001» следует проставить «13» (процентов).
    • В поле «Вид дохода (002)» — проставляем «3».

Далее поля заполняются расчетными значениями налоговой базы, вычетов и авансовых платежей (если они были). В конце страницы также ставится подпись и дата.

  • Страница 4.

Данная страница заполняется, если индивидуальный предприниматель ведет адвокатскую деятельность или частную практику.

  • В поле «020» (Код основного вида экономической деятельности) следует проставить следующие значения: «66.22.—».

Далее следуют расчетные показатели. Внизу четвертый лист (вне зависимости от того, заполнен он или нет) также заверяется подписью индивидуального предпринимателя и ставится число.

Образец корректного заполнения формы 3-НДФЛ можно найти на официальном сайте ФНС (nalog.ru). Но можно и на любом другом интернет-ресурсе, который имеет бухгалтерско-правовую направленность.

Порядок и сроки подачи справки

Форма 3-НДФЛ также подается в тех случаях, если индивидуальный предприниматель:

  • желает вернуть переплаченный налог, как физическое лицо.
  • хочет произвести возврат налога за проведенное лечение.
  • желает произвести возврат НДФЛ при оформлении имущественного вычета (например, при покупке недвижимости).
  • оформляет вычет по налогу за осуществленные расходы на обучение.

В соответствии с п.1, ст.229 Налогового кодекса РФ все индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее последнего рабочего дня апреля месяца года, следующего за отчетным. Декларация подается один раз в год.

Заключение

Различные налоговые режимы работы индивидуальных предпринимателей предусматривают необходимость оплаты разных налогов. В сущности, форма 3-НДФЛ заполняется достаточно редко – если ИП находится на основной системе налогообложения. Данная форма должна заполняться только раз в год, однако, штрафные санкции за ее непредоставление весьма чувствительны (финансово). При этом заполнение декларации не требует сложных расчетов. Так что имеет смысл проявить здесь внимание и аккуратность.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here